青岛短期贷款联盟

案例|员工向企业借款年终未归还应缴纳个税!

中华会计网校税务网校 2020-03-23 15:02:03

案情简介

近日,税务人员对企业开展风险应对时发现,某企业其他应收款年末数存在个人借款不归还且未缴纳个人所得税的情况,税务人员通过询问并核查明细账得知,该企业员工王某2015年4月以个人名义向公司借款10万用于购置房屋,所有权登记于王某名下,至今未向公司归还借款。对此,税务机关认为王某应依法补缴个人所得税。

税法分析

《财政部、国家税务总局关于企业为个人购买房屋或其他财产征收个人所得税问题的批复》(财税〔2008〕83号)规定,符合以下情形的房屋或其他财产,不论所有权人是否将财产无偿或有偿交付企业使用,其实质均为企业对个人进行了实物性质的分配,应依法计征个人所得税:(一)企业出资购买房屋及其他财产,将所有权登记为投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员的;(二)企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员向企业借款用于购买房屋及其他财产,将所有权登记为投资者、投资者家庭成员或企业其他人员,且借款年度终了后未归还借款的。对个人独资企业、合伙企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得,视为企业对个人投资者的利润分配,按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税;对除个人独资企业、合伙企业以外其他企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得,视为企业对个人投资者的红利分配,按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税;对企业其他人员取得的上述所得,按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

本案中,王某作为该企业的员工,向企业借款购买所有权登记在自己名下的房屋,且借款年度终了未归还借款,应当按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。因此,税务机关依法向王某追缴了税款,并加收了滞纳金。


热点问题

个人从公司借款超过一年的是否缴纳个人所得税? <远见财税>

问:企业其他应收款发生的借款为个人借款(非股东),绝大部份是没有利息收入的,请问这些借款如果超过一年的时间期限,都要缴纳个人所得税吗?

答:《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》(财税[2003]158号)的规定,个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出,视为企业对个人投资者利润分配,并入投资者个人的生产经营所得,依照“个体工商户的生产经营所得”项目计征个人所得税。

《财政部、国家税务总局关于企业为个人购买房屋或其他财产征收个人所得税问题的批复》(财税[2008]83号)则对上述政策进行了补充和完善,规定: 

1.根据《个人所得税法》和《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》(财税[2003]158号)的有关规定,符合以下情形的房屋或其他财产,不论所有权人是否将财产无偿或有偿交付企业使用,其实质均为企业对个人进行了实物性质的分配,应依法计征个人所得税。 

(1)企业出资购买房屋及其他财产,将所有权登记为投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员的;

(2)企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员向企业借款用于购买房屋及其他财产,将所有权登记为投资者、投资者家庭成员或企业其他人员,且借款年度终了后未归还借款的。

2.对个人独资企业、合伙企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得,视为企业对个人投资者的利润分配,按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税;对除个人独资企业、合伙企业以外其他企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得,视为企业对个人投资者的红利分配,按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税;对企业其他人员取得的上述所得,按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

国税发[2005]120号国家税务总局关于印发《个人所得税管理办法》的通知的规定,该文地35条第四款明确说明:(四)加强个人投资者从其投资企业借款的管理,对期限超过一年又未用于企业生产经营的借款,严格按照有关规定征税。该规定其实是对财税〔2003〕158号文“年度终了后不归还”的解释,即年度终了后不归还的借款是指期限超过一年又未用于企业生产经营的借款。

所以限超过一年是我们判断是否借款可视为企业对个人投资者的红利分配,依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税的条件。


来源:苏州工业园区地税 

精彩课程

【课程名称】2017年高新技术企业所得税汇算难点及实操技能

九州现金网贴吧【上课时间】2017年01月17日(周二)

【课程定价】非会员800元  会员扣次

【课程形式】网络直播

九州现金网贴吧【适合学员】高新技术企业财务主管、财务经理、税务经理、会计等相关财务人员难点及实操技能

【课程简介】

 从2008年企业所得税改革至今,国家在税收层面不断给予高新技术企业多项所得税优惠政策,可以说是量大面广,而每年的政策频繁调整与更新,给高新企业财务人员带来一定困惑与挑战。

 目前,随着营改增的深入,各项税收政策的执行日益严谨繁琐,尤其是企业所得税,要求财务人员不仅精通税法理论,而且要熟悉征管流程与涉税会计处理,时至年底,所得税汇算清缴的准备工作迫在眉睫,高新企业享受的各项税收优惠也到了各项报备工作的准备时期,工作量大,时间跨度长,涉及税务流程复杂,涉税风险极大,提升相关知识储备,参加相关业务培训必不可少。

九州现金网贴吧 本课程将针对高新企业税收特点,理实结合,关注最新政策与实操风险,让您顺利完成2016年度企业所得税汇算清缴工作。


点击阅读原文,查看课程详情!